АУДИТ ЗЕМЕЛЬНОГО НАЛОГА

Анализируется порядок аудиторской проверки исчисления и отражения в бухгалтерском учете и налоговой декларации земельного налога. Приводятся аудиторские процедуры, выполняемые на отдельных этапах проверки.

В соответствии со ст. 65 Земельного кодекса Российской Федерации (далее - ЗК РФ) использование земли в Российской Федерации является платным. Форма платы за использование земли в случае права собственности - земельный налог.
Целью аудита земельного налога является установление соответствия порядка исчисления этого налога требованиям налогового законодательства.
В задачи аудита входит проверка:
- систем синтетического и аналитического учета расчетов по налогу;
- формирования налоговой базы и отсутствия неправомерно исключенных выплат;
- определения сумм, не подлежащих обложению налогом;
- отражения налогового обязательства перед бюджетом в бухгалтерской и налоговой отчетности;
- соблюдения налогового законодательства при формировании налоговой базы;
- полноты и своевременности уплаты в бюджет налога.
При проверке аудитор руководствуется нормами гл. 31 НК РФ. Кроме того, он использует предоставляемые аудируемым лицом документы: бухгалтерский баланс (форма N 1), главную книгу или оборотно-сальдовую ведомость, регистры бухгалтерского учета по счету 68 "Расчеты по налогам и сборам", налоговые декларации, свидетельство о государственной регистрации права на земельный участок.
Работы при проведении аудита земельного налога можно разделить на три последовательных этапа: ознакомительный, основной и заключительный.

Ознакомительный этап

Аудитору необходимо выполнить следующие процедуры:
- оценка систем налогового учета;
- оценка аудиторских рисков;
- расчет уровня существенности;
- определение основных факторов, влияющих на налоговые показатели;
- анализ правовых актов, регулирующих порядок исчисления и уплаты налога;
- проверка организации документооборота и изучение функций и полномочий служб, ответственных за исчисление и уплату налога.
Выполнение указанных процедур позволит установить объекты налогообложения, убедиться в соответствии применяемого организацией порядка налогообложения нормам действующего законодательства, оценить уровень налоговых обязательств и потенциальных налоговых нарушений.

Библиографический список и примечания: