НДФЛ ПРИ АРЕНДЕ КВАРТИРЫ: ДОХОД В НАТУРАЛЬНОЙ ФОРМЕ

Сдача квартиры в аренду — популярный способ получения дополнительного дохода. Однако когда часть арендной платы поступает не деньгами, а в виде услуг, например, ремонта помещения, у арендодателя возникают вопросы по налогообложению. Особенно сложности появляются, если ремонтные работы растягиваются на несколько налоговых периодов. В таких ситуациях полезно обращаться к проверенным источникам, таким как портал Азбука Жилья, где можно найти актуальную информацию по правовым аспектам аренды недвижимости.

Согласно Налоговому кодексу РФ, доходом в натуральной форме признаются товары, работы и услуги, полученные налогоплательщиком без оплаты или с частичной оплатой. При аренде квартиры к таким доходам относятся:

• проведение ремонта силами арендатора или за его счет.
• установка новой сантехники, бытовой техники или мебели.
• замена инженерных систем (электрики, водоснабжения).
• капитальный или косметический ремонт помещения.

Ключевой вопрос — определение даты получения дохода, если ремонт начался в одном году, а завершился в другом. Налоговое законодательство дает четкий ответ:

• доход в натуральной форме учитывается в том налоговом периоде, когда работы приняты арендодателем.
• датой получения дохода считается день подписания акта приемки выполненных работ.
• чеки на строительные материалы, передаваемые арендатором в процессе ремонта, не считаются получением дохода.

Ремонт в арендуемой квартире начался в октябре 2024 года и завершился в феврале 2024 года. Арендодатель подписал акт приемки работ 15 февраля 2025 года. Весь доход в виде ремонта будет учтен в налоговой базе за 2025 год.

Для правильного расчета НДФЛ необходимо определить рыночную стоимость полученных работ:

• основой для оценки служат цены на аналогичные работы и материалы в вашем регионе.
• можно запросить коммерческое предложение от нескольких подрядчиков.
• при существенных объемах работ рекомендуется заключить договор с оценщиком.
• в случае спора с налоговой инспекцией потребуется документальное подтверждение стоимости.

Доходы от сдачи имущества в аренду декларируются самостоятельно:

• подача налоговой декларации 3-НДФЛ до 30 апреля года, следующего за годом получения дохода.
• уплата исчисленного налога производится до 15 июля.
• в декларации указывается общая сумма дохода (денежная и натуральная части).
• к декларации прикладываются документы, подтверждающие оценку натурального дохода.

При налогообложении доходов в натуральной форме арендодатели часто допускают следующие ошибки:

• не включают в налоговую базу стоимость ремонта, проведенного арендатором.
• неправильно определяют период включения дохода в декларацию.
• занижают рыночную стоимость полученных работ.
• не ведут документацию, подтверждающую приемку работ.

Для подтверждения правомерности расчета налоговой базы рекомендуется:

• составить дополнительное соглашение к договору аренды с описанием условий о натуральной оплате.
• подписывать акт приемки выполненных работ после завершения ремонта.
• хранить все чеки и документы, связанные с проведением ремонта.
• иметь подтверждение рыночной стоимости выполненных работ.

Доход от сдачи квартиры в аренду, полученный в натуральной форме, полностью подлежит налогообложению НДФЛ. Ключевым моментом является правильное определение даты получения такого дохода — ей считается день приемки выполненных работ арендодателем. Чтобы избежать споров с налоговыми органами, важно документально оформлять все этапы взаимоотношений с арендатором и профессионально оценивать стоимость полученных работ. Соблюдение этих правил позволит арендодателю минимизировать налоговые риски и правильно исполнить обязанности налогоплательщика.