ВОДНЫЙ НАЛОГ. СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИ ВЫПОЛНЕНИИ СОГЛАШЕНИЙ О РАЗДЕЛЕ ПРОДУКЦИИ. НАЛОГ НА ИГОРНЫЙ БИЗНЕС. НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ. ЗЕМЕЛЬНЫЙ НАЛОГ. ОПРЕДЕЛЕНИЕ МЕСТА УЧЕТА И МЕСТА НАХОЖДЕНИЯ ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ ТРАНСПОРТНЫХ СРЕДСТВ И ИНЫХ ОБЪЕКТОВ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

(Справочная информация: ''Место уплаты налогов и представления налоговой отчетности'' (Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс))

Водный налог
Объекты водопользования находятся вне организации и ее обособленных подразделений, осуществляющих специальное и (или) особое водопользование в соответствии с законодательством РФ
Уплата налога Общая сумма налога, исчисленная в соответствии с п. 3 ст. 333.13 НК РФ, уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения (п. 1 ст. 333.14 НК РФ)
Налоговая отчетность Налоговая декларация по водному налогу представляется организацией в налоговый орган по месту нахождения объекта налогообложения (п. 1 ст. 333.15 НК РФ). Налогоплательщики - иностранные лица представляют также копию налоговой декларации по водному налогу в налоговый орган по месту нахождения органа, выдавшего лицензию на водопользование (п. 2 ст. 333.15 НК РФ)

Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции
Участок недр и организация-инвестор находятся на территории разных субъектов Российской Федерации. Соглашение о разделе продукции заключено на условиях, установленных п. 1 ст. 8 Федерального закона "О соглашениях о разделе продукции"
Уплата налога Инвестор уплачивает следующие налоги (п. 7 ст. 346.35 НК РФ): - налог на прибыль и авансовые платежи уплачиваются российской организацией в бюджеты субъекта РФ и муниципального образования по месту нахождения участка недр (п. 19 ст. 346.38 НК РФ); - налог на добычу полезных ископаемых уплачивается по месту нахождения каждого участка недр (п. 2 ст. 343, п. 2 ст. 346.37 НК РФ); - водный налог уплачивается по местонахождению объекта налогообложения (п. 1 ст. 333.14 НК РФ); - уплата сбора за пользование объектами животного мира производится плательщиками по месту нахождения органа, выдавшего разрешение на пользование объектами животного мира (абз. 1 п. 3 ст. 333.5 НК РФ); - уплата сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов производится организацией по месту своего учета (абз. 4 п. 3 ст. 333.5 НК РФ). Сбор за пользование объектами водных биологических ресурсов уплачивается в виде разового и регулярных взносов (п. 2 ст. 333.5 НК РФ); - земельный налог и авансовые платежи уплачиваются в бюджет по месту нахождения земельных участков (п. 3 ст. 397 НК РФ); - акциз по подакцизным товарам уплачивается по месту производства таких товаров (п. 4 ст. 204 НК РФ). При совершении операций по получению (оприходованию) денатурированного этилового спирта, признаваемых объектом налогообложения в соответствии с пп. 20 п. 1 ст. 182 НК РФ, уплата акциза производится по месту оприходования приобретенных в собственность подакцизных товаров (абз. 2 п. 4 ст. 204 НК РФ).
Налоговая отчетность Налоговые декларации по каждому налогу, по каждому соглашению отдельно от другой деятельности представляются организацией- инвестором (оператором) в налоговые органы по местонахождению участка недр, предоставленного в пользование на условиях соглашения (абз. 1 п. 1 ст. 346.40 НК РФ). Налоговая декларация по косвенным налогам (налогу на добавленную стоимость и акцизам) при ввозе товаров на территорию РФ с территории Республики Беларусь (п. 6 раздела I Положения о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при перемещении товаров между РФ и Республикой Беларусь) Налоговая декларация по налогу на прибыль организаций при выполнении соглашений о разделе продукции. Налоговая декларация на добычу полезных ископаемых представляется по каждому соглашению отдельно от другой деятельности в налоговые органы по месту нахождения участка недр. Налоговая декларация по водному налогу. Налоговая декларация по земельному налогу и налоговый расчет по авансовым платежам по земельному налогу. Налоговая декларация по акцизам на подакцизные товары, за исключением табачных изделий. Налоговая декларация по акцизам на табачные изделия. Налоговая декларация по акцизам на нефтепродукты. Налоговая декларация по косвенным налогам (налогу на добавленную стоимость и акцизам) при ввозе товаров на территорию РФ с территории Республики Беларусь (п. 6 раздела I Положения о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при перемещении товаров между РФ и Республикой Беларусь) Сведения о полученных разрешениях на пользование объектами животного мира, суммах сбора, подлежащих уплате, и суммах фактически уплаченных сборов представляются организацией в налоговый орган по месту нахождения органа, выдавшего разрешение (абз. 1 п. 1 ст. 333.7 НК РФ) Сведения о полученных разрешениях на пользование объектами водных биологических ресурсов, суммах сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов, подлежащих уплате в виде разового и регулярных взносов, представляются организациями в налоговые органы по месту своего учета (п. 2 ст. 333.7 НК РФ)

Налог на игорный бизнес
Объекты налогообложения зарегистрированы не по месту нахождения организации или ее обособленных подразделений
Уплата налога Налог уплачивается организацией по месту регистрации в налоговом органе объектов налогообложения (ст. 371 НК РФ)
Налоговая отчетность Налоговая декларация по налогу на игорный бизнес представляется организацией в налоговый орган по месту регистрации объектов налогообложения (п. 2 ст. 370 НК РФ)

Налог на имущество организаций
Недвижимое имущество находится вне места нахождения российской организации, ее обособленных подразделений, имеющих отдельный баланс, либо находится по месту нахождения обособленных подразделений, не имеющих отдельного баланса
Уплата налога Налог и авансовые платежи уплачиваются в бюджет по месту нахождения каждого объекта недвижимого имущества (ст. 385 НК РФ)
Налоговая отчетность Налоговая декларация по налогу на имущество организаций (налоговый расчет по авансовым платежам) представляется по месту нахождения каждого объекта недвижимого имущества (абз. 1 п. 1 ст. 386 НК РФ)
Недвижимое имущество иностранной организации, не осуществляющей деятельность в РФ через постоянные представительства, а также недвижимое имущество иностранной организации, не относящееся к ее деятельности в РФ через постоянные представительства
Уплата налога Налог и авансовые платежи уплачиваются по месту нахождения объекта недвижимого имущества (п. 6 ст. 383 НК РФ)
Налоговая отчетность Налоговая декларация по налогу на имущество организаций (налоговый расчет по авансовым платежам) представляется по месту нахождения каждого объекта недвижимого имущества (абз. 1 п. 1 ст. 386 НК РФ)
Недвижимое имущество, входящее в состав Единой системы газоснабжения, находится вне места нахождения российской организации
Уплата налога Налог (авансовый платеж) уплачивается в бюджеты субъектов РФ по фактическому месту нахождения этого имукщества (п. 1 ст. 385.2 НК РФ)
Налоговая отчетность Налоговая декларация по налогу на имущество организаций (налоговый расчет по авансовому платежу) представляется по месту нахождения имущества (п. 1 ст. 386 НК РФ)

Земельный налог
Земельный участок расположен вне места нахождения организации или ее обособленных подразделений
Уплата налога Налог и авансовые платежи уплачиваются в бюджет по месту нахождения земельных участков (п. 3 ст. 397 НК РФ)
Налоговая отчетность Налоговая декларация по земельному налогу; налоговый расчет по авансовым платежам по земельному налогу представляются организациями в налоговый орган по месту нахождения земельного участка (п. 1, п. 2 ст. 398 НК РФ)

Определение места учета и места нахождения юридических лиц
(российских и иностранных организаций), обособленных подразделений,
постоянных представительств (отделений), недвижимого имущества,
транспортных средств и иных объектов налогообложения

Страницы: 4 из 5 <-- предыдущая cодержание следующая -->

Объекты водопользования находятся вне организации и ее обособленных подразделений, осуществляющих специальное и (или) особое водопользование в соответствии с законодательством РФ
Уплата налога	Общая сумма налога, исчисленная в соответствии с п. 3 ст. 333.13 НК РФ, уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения (п. 1 ст. 333.14 НК РФ)
Налоговая отчетность	Налоговая декларация по водному налогу представляется организацией в налоговый орган по месту нахождения объекта налогообложения (п. 1 ст. 333.15 НК РФ). Налогоплательщики - иностранные лица представляют также копию налоговой декларации по водному налогу в налоговый орган по месту нахождения органа, выдавшего лицензию на водопользование (п. 2 ст. 333.15 НК РФ)

Участок недр и организация-инвестор находятся на территории разных субъектов Российской Федерации. Соглашение о разделе продукции заключено на условиях, установленных п. 1 ст. 8 Федерального закона "О соглашениях о разделе продукции"
Уплата налога	Инвестор уплачивает следующие налоги (п. 7 ст. 346.35 НК РФ): - налог на прибыль и авансовые платежи уплачиваются российской организацией в бюджеты субъекта РФ и муниципального образования по месту нахождения участка недр (п. 19 ст. 346.38 НК РФ); - налог на добычу полезных ископаемых уплачивается по месту нахождения каждого участка недр (п. 2 ст. 343, п. 2 ст. 346.37 НК РФ); - водный налог уплачивается по местонахождению объекта налогообложения (п. 1 ст. 333.14 НК РФ); - уплата сбора за пользование объектами животного мира производится плательщиками по месту нахождения органа, выдавшего разрешение на пользование объектами животного мира (абз. 1 п. 3 ст. 333.5 НК РФ); - уплата сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов производится организацией по месту своего учета (абз. 4 п. 3 ст. 333.5 НК РФ). Сбор за пользование объектами водных биологических ресурсов уплачивается в виде разового и регулярных взносов (п. 2 ст. 333.5 НК РФ); - земельный налог и авансовые платежи уплачиваются в бюджет по месту нахождения земельных участков (п. 3 ст. 397 НК РФ); - акциз по подакцизным товарам уплачивается по месту производства таких товаров (п. 4 ст. 204 НК РФ). При совершении операций по получению (оприходованию) денатурированного этилового спирта, признаваемых объектом налогообложения в соответствии с пп. 20 п. 1 ст. 182 НК РФ, уплата акциза производится по месту оприходования приобретенных в собственность подакцизных товаров (абз. 2 п. 4 ст. 204 НК РФ).
Налоговая отчетность	Налоговые декларации по каждому налогу, по каждому соглашению отдельно от другой деятельности представляются организацией- инвестором (оператором) в налоговые органы по местонахождению участка недр, предоставленного в пользование на условиях соглашения (абз. 1 п. 1 ст. 346.40 НК РФ). Налоговая декларация по косвенным налогам (налогу на добавленную стоимость и акцизам) при ввозе товаров на территорию РФ с территории Республики Беларусь (п. 6 раздела I Положения о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при перемещении товаров между РФ и Республикой Беларусь) Налоговая декларация по налогу на прибыль организаций при выполнении соглашений о разделе продукции. Налоговая декларация на добычу полезных ископаемых представляется по каждому соглашению отдельно от другой деятельности в налоговые органы по месту нахождения участка недр. Налоговая декларация по водному налогу. Налоговая декларация по земельному налогу и налоговый расчет по авансовым платежам по земельному налогу. Налоговая декларация по акцизам на подакцизные товары, за исключением табачных изделий. Налоговая декларация по акцизам на табачные изделия. Налоговая декларация по акцизам на нефтепродукты. Налоговая декларация по косвенным налогам (налогу на добавленную стоимость и акцизам) при ввозе товаров на территорию РФ с территории Республики Беларусь (п. 6 раздела I Положения о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при перемещении товаров между РФ и Республикой Беларусь) Сведения о полученных разрешениях на пользование объектами животного мира, суммах сбора, подлежащих уплате, и суммах фактически уплаченных сборов представляются организацией в налоговый орган по месту нахождения органа, выдавшего разрешение (абз. 1 п. 1 ст. 333.7 НК РФ) Сведения о полученных разрешениях на пользование объектами водных биологических ресурсов, суммах сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов, подлежащих уплате в виде разового и регулярных взносов, представляются организациями в налоговые органы по месту своего учета (п. 2 ст. 333.7 НК РФ)

Объекты налогообложения зарегистрированы не по месту нахождения организации или ее обособленных подразделений
Уплата налога	Налог уплачивается организацией по месту регистрации в налоговом органе объектов налогообложения (ст. 371 НК РФ)
Налоговая отчетность	Налоговая декларация по налогу на игорный бизнес представляется организацией в налоговый орган по месту регистрации объектов налогообложения (п. 2 ст. 370 НК РФ)

Недвижимое имущество находится вне места нахождения российской организации, ее обособленных подразделений, имеющих отдельный баланс, либо находится по месту нахождения обособленных подразделений, не имеющих отдельного баланса
Уплата налога	Налог и авансовые платежи уплачиваются в бюджет по месту нахождения каждого объекта недвижимого имущества (ст. 385 НК РФ)
Налоговая отчетность	Налоговая декларация по налогу на имущество организаций (налоговый расчет по авансовым платежам) представляется по месту нахождения каждого объекта недвижимого имущества (абз. 1 п. 1 ст. 386 НК РФ)
Недвижимое имущество иностранной организации, не осуществляющей деятельность в РФ через постоянные представительства, а также недвижимое имущество иностранной организации, не относящееся к ее деятельности в РФ через постоянные представительства
Уплата налога	Налог и авансовые платежи уплачиваются по месту нахождения объекта недвижимого имущества (п. 6 ст. 383 НК РФ)
Налоговая отчетность	Налоговая декларация по налогу на имущество организаций (налоговый расчет по авансовым платежам) представляется по месту нахождения каждого объекта недвижимого имущества (абз. 1 п. 1 ст. 386 НК РФ)
Недвижимое имущество, входящее в состав Единой системы газоснабжения, находится вне места нахождения российской организации
Уплата налога	Налог (авансовый платеж) уплачивается в бюджеты субъектов РФ по фактическому месту нахождения этого имукщества (п. 1 ст. 385.2 НК РФ)
Налоговая отчетность	Налоговая декларация по налогу на имущество организаций (налоговый расчет по авансовому платежу) представляется по месту нахождения имущества (п. 1 ст. 386 НК РФ)

Земельный участок расположен вне места нахождения организации или ее обособленных подразделений
Уплата налога	Налог и авансовые платежи уплачиваются в бюджет по месту нахождения земельных участков (п. 3 ст. 397 НК РФ)
Налоговая отчетность	Налоговая декларация по земельному налогу; налоговый расчет по авансовым платежам по земельному налогу представляются организациями в налоговый орган по месту нахождения земельного участка (п. 1, п. 2 ст. 398 НК РФ)