АКЦИЗЫ. НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ. СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В ВИДЕ ЕДИНОГО НАЛОГА НА ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД ДЛЯ ОТДЕЛЬНЫХ ВИДОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ. ТРАНСПОРТНЫЙ НАЛОГ. НАЛОГ НА ИГОРНЫЙ БИЗНЕС. НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ. ЗЕМЕЛЬНЫЙ НАЛОГ. УПЛАТА НАЛОГОВ И ПРЕДСТАВЛЕНИЕ НАЛОГОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ ПО МЕСТУ НАХОЖДЕНИЯ НЕДВИЖИМОГО ИМУЩЕСТВА ИЛИ ИНЫХ ОБЪЕКТОВ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ, РАСПОЛОЖЕННЫХ ВНЕ МЕСТА НАХОЖДЕНИЯ ОРГАНИЗАЦИИ И ЕЕ ОБОСОБЛЕННЫХ ПОДРАЗДЕЛЕНИЙ

(Справочная информация: ''Место уплаты налогов и представления налоговой отчетности'' (Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс))

Организация, имеющая свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции, осуществляет по месту нахождения своего обособленного подразделения операции по получению (оприходованию) денатурированного этилового спирта
Уплата налога	При совершении операций, признаваемых объектом налогообложения в соответствии с пп. 20 п. 1 ст. 182 НК РФ, уплата акциза производится по месту оприходования приобретенных в собственность подакцизных товаров (абз. 2 п. 4 ст. 204 НК РФ).
Налоговая отчетность	Налоговая декларация по акцизам на подакцизные товары, за исключением табачных изделий, представляется организацией в налоговый орган по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения за налоговый период в части осуществляемых ею операций, признаваемых объектом налогообложения в соответствии с гл. 22 НК РФ (п. 5 ст. 204 НК РФ).
Организация осуществляет по месту нахождения своего обособленного подразделения производство подакцизных товаров
Уплата налога	Акциз по подакцизным товарам уплачивается по месту производства таких товаров (п. 4 ст. 204 НК РФ).
Налоговая отчетность	Налоговая декларация по акцизам на подакцизные товары, за исключением табачных изделий; налоговая декларация по акцизам на табачные изделия; налоговая декларация по акцизам на нефтепродукты представляются организациями в налоговый орган по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения за налоговый период в части осуществляемых ею операций, признаваемых объектом налогообложения в соответствии с гл. 22 НК РФ (п. 5 ст. 204 НК РФ).

Налог на прибыль организаций
Российская организация и ее обособленные подразделения осуществляют свою деятельность, находясь на территории одного субъекта РФ
Уплата налога вариант 1 Уплата авансовых платежей и сумм налога, подлежащих зачислению в бюджет субъекта РФ и бюджет муниципального образования, производится организацией по месту нахождения каждого обособленного подразделения (абз. 1 п. 2 ст. 288 НК РФ). Указанные суммы авансовых платежей и суммы налога исчисляются по ставкам налога, действующим на территории, где расположены обособленные подразделения (абз. 6 п. 2 ст. 288 НК РФ)
Уплата налога вариант 2 В бюджет этого субъекта РФ уплата налога и авансовых платежей за обособленные подразделения может осуществляться организацией через самостоятельно выбранное ею обособленное подразделение. О принятом решении организация должна уведомить налоговые органы, в которых обособленные подразделения стоят на налоговом учете. При этом организация производит уплату авансовых платежей и сумм налога в: - бюджет субъекта РФ по месту нахождения выбранного обособленного подразделения (абз. 2 п. 2 ст. 288 НК РФ); - бюджет муниципального образования по месту нахождения каждого обособленного подразделения (абз. 1 п. 2 ст. 288 НК РФ).
Налоговая отчетность Налоговая декларация по налогу на прибыль организаций представляется организацией в налоговые органы по месту нахождения каждого обособленного подразделения (п. 1 ст. 289 НК РФ)
Российская организация и ее обособленные подразделения осуществляют свою деятельность, находясь на территориях разных субъектов РФ
Уплата налога Уплата авансовых платежей и сумм налога, подлежащих зачислению в бюджет субъекта РФ и бюджет муниципального образования, производится организацией по месту нахождения каждого обособленного подразделения (абз. 1 п. 2 ст. 288 НК РФ). Указанные суммы авансовых платежей и суммы налога исчисляются по ставкам налога, действующим на территории, где расположены обособленные подразделения (абз. 6 п. 2 ст. 288 НК РФ)
Налоговая отчетность Налоговая декларация по налогу на прибыль организаций представляется организацией в налоговые органы по месту нахождения каждого обособленного подразделения (п. 1 ст. 289 НК РФ)
Иностранная организация осуществляет деятельность в РФ через постоянное представительство
Уплата налога При наличии у иностранной организации на территории РФ более чем одного отделения, деятельность через которые приводит к образованию постоянного представительства, сумма налога рассчитывается отдельно по каждому отделению (п. 4 ст. 307 НК РФ). Уплата авансовых платежей и налога производится в порядке, предусмотренном ст. 286 и ст. 287 НК РФ (абз. 1 п. 8 ст. 307 НК РФ)
Налоговая отчетность Налоговая декларация по налогу на прибыль иностранной организации по итогам налогового (отчетного) периода; годовой отчет о деятельности иностранной организации в РФ представляются в налоговый орган по месту нахождения постоянного представительства иностранной организации (абз. 2 п. 8 ст. 307 НК РФ)
Иностранная организация осуществляет деятельность в РФ через свои отделения в рамках единого технологического процесса или в других аналогичных случаях и применяет единую учетную политику в целях налогообложения
Уплата налога Иностранная организация определяет отделение, которое будет вести налоговый учет и представлять налоговые декларации. Сумма налога на прибыль распределяется между отделениями в общем порядке, предусмотренном ст. 288 НК РФ (абз. 2 п. 4 ст. 307 НК РФ). Уплата авансовых платежей и налога производится в порядке, предусмотренном ст. 286 и ст. 287 НК РФ (абз. 1 п. 8 ст. 307 НК РФ)
Налоговая отчетность Налоговая декларация по налогу на прибыль иностранной организации представляется по месту нахождения каждого отделения (абз. 2 п. 4 ст. 307 НК РФ). Годовой отчет о деятельности иностранной организации в РФ представляется в налоговый орган по месту нахождения постоянного представительства иностранной организации (абз. 2 п. 8 ст. 307 НК РФ)

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход
для отдельных видов деятельности
Организация осуществляет предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом на вмененный доход, по месту нахождения обособленного подразделения
Уплата налога Уплата налога по видам предпринимательской деятельности, установленным в п. 2 ст. 346.26 НК РФ, производится по месту осуществления этой деятельности (п. 2 ст. 346.28 НК РФ)
Налоговая отчетность Налоговая декларация по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности представляется в налоговый орган по месту осуществления предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом на вмененный доход

Транспортный налог
Транспортные средства зарегистрированы по месту нахождения обособленных подразделений организации
Уплата налога Налог и авансовые платежи уплачиваются по месту нахождения транспортных средств (п. 1 ст. 363 НК РФ)
Налоговая отчетность Налоговая декларация по транспортному налогу представляется организацией по месту нахождения транспортных средств (п. 1 ст. 363.1 НК РФ)

Налог на игорный бизнес
Объекты налогообложения зарегистрированы по месту нахождения обособленных подразделений организации
Уплата налога Налог уплачивается организацией по месту регистрации в налоговом органе объектов налогообложения (ст. 371 НК РФ)
Налоговая отчетность Налоговая декларация по налогу на игорный бизнес представляется организацией в налоговый орган по месту регистрации объектов налогообложения (п. 2 ст. 370 НК РФ)

Налог на имущество организаций
Имущество российской организации учитывается на отдельном балансе ее обособленного подразделения в качестве объектов основных средств
Уплата налога Налог и авансовые платежи уплачиваются организацией по месту нахождения обособленного подразделения (ст. 384 НК РФ)
Налоговая отчетность Налоговая декларация по налогу на имущество организаций (налоговый расчет по авансовым платежам) представляется по месту нахождения обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс (абз. 1 п. 1 ст. 386 НК РФ)
Имущество иностранной организации, осуществляющей деятельность в РФ через постоянное представительство, относится к объектам основных средств
Уплата налога Налог и авансовые платежи уплачиваются иностранной организацией по месту постановки постоянных представительств на учет в налоговых органах (п. 5 ст. 383 НК РФ)
Налоговая отчетность Налоговая декларация по налогу на имущество организаций (налоговый расчет по авансовым платежам) представляется по месту постановки постоянного представительства на учет в налоговых органах (абз. 2 п. 1 ст. 386 НК РФ)
Имущество иностранной организации, осуществляющей деятельность в РФ через постоянное представительство, расположено в территориальном море РФ, на континентальном шельфе РФ, в исключительной экономической зоне РФ
Уплата налога Налог и авансовые платежи уплачиваются иностранной организацией по месту постановки постоянных представительств на учет в налоговых органах (п. 5 ст. 383 НК РФ)
Налоговая отчетность Налоговая декларация по налогу на имущество организаций (налоговый расчет по авансовым платежам) представляется по месту постановки постоянного представительства на учет в налоговых органах (абз. 2 п. 1 ст. 386 НК РФ)

Земельный налог
Земельный участок расположен по месту нахождения обособленного подразделения организации
Уплата налога Налог и авансовые платежи уплачиваются в бюджет по месту нахождения земельных участков (п. 3 ст. 397 НК РФ)
Налоговая отчетность Налоговая декларация по земельному налогу; налоговый расчет по авансовым платежам по земельному налогу представляются организациями в налоговый орган по месту нахождения земельного участка (п. 1, п. 2 ст. 398 НК РФ)

IV. УПЛАТА НАЛОГОВ И ПРЕДСТАВЛЕНИЕ НАЛОГОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ
ПО МЕСТУ НАХОЖДЕНИЯ НЕДВИЖИМОГО ИМУЩЕСТВА ИЛИ ИНЫХ ОБЪЕКТОВ
НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ, РАСПОЛОЖЕННЫХ ВНЕ МЕСТА НАХОЖДЕНИЯ ОРГАНИЗАЦИИ
И ЕЕ ОБОСОБЛЕННЫХ ПОДРАЗДЕЛЕНИЙ

Страницы: 3 из 5 <-- предыдущая cодержание следующая -->

Российская организация и ее обособленные подразделения осуществляют свою деятельность, находясь на территории одного субъекта РФ
Уплата налога вариант 1	Уплата авансовых платежей и сумм налога, подлежащих зачислению в бюджет субъекта РФ и бюджет муниципального образования, производится организацией по месту нахождения каждого обособленного подразделения (абз. 1 п. 2 ст. 288 НК РФ). Указанные суммы авансовых платежей и суммы налога исчисляются по ставкам налога, действующим на территории, где расположены обособленные подразделения (абз. 6 п. 2 ст. 288 НК РФ)
Уплата налога вариант 2	В бюджет этого субъекта РФ уплата налога и авансовых платежей за обособленные подразделения может осуществляться организацией через самостоятельно выбранное ею обособленное подразделение. О принятом решении организация должна уведомить налоговые органы, в которых обособленные подразделения стоят на налоговом учете. При этом организация производит уплату авансовых платежей и сумм налога в: - бюджет субъекта РФ по месту нахождения выбранного обособленного подразделения (абз. 2 п. 2 ст. 288 НК РФ); - бюджет муниципального образования по месту нахождения каждого обособленного подразделения (абз. 1 п. 2 ст. 288 НК РФ).
Налоговая отчетность	Налоговая декларация по налогу на прибыль организаций представляется организацией в налоговые органы по месту нахождения каждого обособленного подразделения (п. 1 ст. 289 НК РФ)
Российская организация и ее обособленные подразделения осуществляют свою деятельность, находясь на территориях разных субъектов РФ
Уплата налога	Уплата авансовых платежей и сумм налога, подлежащих зачислению в бюджет субъекта РФ и бюджет муниципального образования, производится организацией по месту нахождения каждого обособленного подразделения (абз. 1 п. 2 ст. 288 НК РФ). Указанные суммы авансовых платежей и суммы налога исчисляются по ставкам налога, действующим на территории, где расположены обособленные подразделения (абз. 6 п. 2 ст. 288 НК РФ)
Налоговая отчетность	Налоговая декларация по налогу на прибыль организаций представляется организацией в налоговые органы по месту нахождения каждого обособленного подразделения (п. 1 ст. 289 НК РФ)
Иностранная организация осуществляет деятельность в РФ через постоянное представительство
Уплата налога	При наличии у иностранной организации на территории РФ более чем одного отделения, деятельность через которые приводит к образованию постоянного представительства, сумма налога рассчитывается отдельно по каждому отделению (п. 4 ст. 307 НК РФ). Уплата авансовых платежей и налога производится в порядке, предусмотренном ст. 286 и ст. 287 НК РФ (абз. 1 п. 8 ст. 307 НК РФ)
Налоговая отчетность	Налоговая декларация по налогу на прибыль иностранной организации по итогам налогового (отчетного) периода; годовой отчет о деятельности иностранной организации в РФ представляются в налоговый орган по месту нахождения постоянного представительства иностранной организации (абз. 2 п. 8 ст. 307 НК РФ)
Иностранная организация осуществляет деятельность в РФ через свои отделения в рамках единого технологического процесса или в других аналогичных случаях и применяет единую учетную политику в целях налогообложения
Уплата налога	Иностранная организация определяет отделение, которое будет вести налоговый учет и представлять налоговые декларации. Сумма налога на прибыль распределяется между отделениями в общем порядке, предусмотренном ст. 288 НК РФ (абз. 2 п. 4 ст. 307 НК РФ). Уплата авансовых платежей и налога производится в порядке, предусмотренном ст. 286 и ст. 287 НК РФ (абз. 1 п. 8 ст. 307 НК РФ)
Налоговая отчетность	Налоговая декларация по налогу на прибыль иностранной организации представляется по месту нахождения каждого отделения (абз. 2 п. 4 ст. 307 НК РФ). Годовой отчет о деятельности иностранной организации в РФ представляется в налоговый орган по месту нахождения постоянного представительства иностранной организации (абз. 2 п. 8 ст. 307 НК РФ)

Организация осуществляет предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом на вмененный доход, по месту нахождения обособленного подразделения
Уплата налога	Уплата налога по видам предпринимательской деятельности, установленным в п. 2 ст. 346.26 НК РФ, производится по месту осуществления этой деятельности (п. 2 ст. 346.28 НК РФ)
Налоговая отчетность	Налоговая декларация по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности представляется в налоговый орган по месту осуществления предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом на вмененный доход

Транспортные средства зарегистрированы по месту нахождения обособленных подразделений организации
Уплата налога	Налог и авансовые платежи уплачиваются по месту нахождения транспортных средств (п. 1 ст. 363 НК РФ)
Налоговая отчетность	Налоговая декларация по транспортному налогу представляется организацией по месту нахождения транспортных средств (п. 1 ст. 363.1 НК РФ)

Объекты налогообложения зарегистрированы по месту нахождения обособленных подразделений организации
Уплата налога	Налог уплачивается организацией по месту регистрации в налоговом органе объектов налогообложения (ст. 371 НК РФ)
Налоговая отчетность	Налоговая декларация по налогу на игорный бизнес представляется организацией в налоговый орган по месту регистрации объектов налогообложения (п. 2 ст. 370 НК РФ)

Имущество российской организации учитывается на отдельном балансе ее обособленного подразделения в качестве объектов основных средств
Уплата налога	Налог и авансовые платежи уплачиваются организацией по месту нахождения обособленного подразделения (ст. 384 НК РФ)
Налоговая отчетность	Налоговая декларация по налогу на имущество организаций (налоговый расчет по авансовым платежам) представляется по месту нахождения обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс (абз. 1 п. 1 ст. 386 НК РФ)
Имущество иностранной организации, осуществляющей деятельность в РФ через постоянное представительство, относится к объектам основных средств
Уплата налога	Налог и авансовые платежи уплачиваются иностранной организацией по месту постановки постоянных представительств на учет в налоговых органах (п. 5 ст. 383 НК РФ)
Налоговая отчетность	Налоговая декларация по налогу на имущество организаций (налоговый расчет по авансовым платежам) представляется по месту постановки постоянного представительства на учет в налоговых органах (абз. 2 п. 1 ст. 386 НК РФ)
Имущество иностранной организации, осуществляющей деятельность в РФ через постоянное представительство, расположено в территориальном море РФ, на континентальном шельфе РФ, в исключительной экономической зоне РФ
Уплата налога	Налог и авансовые платежи уплачиваются иностранной организацией по месту постановки постоянных представительств на учет в налоговых органах (п. 5 ст. 383 НК РФ)
Налоговая отчетность	Налоговая декларация по налогу на имущество организаций (налоговый расчет по авансовым платежам) представляется по месту постановки постоянного представительства на учет в налоговых органах (абз. 2 п. 1 ст. 386 НК РФ)

Земельный участок расположен по месту нахождения обособленного подразделения организации
Уплата налога	Налог и авансовые платежи уплачиваются в бюджет по месту нахождения земельных участков (п. 3 ст. 397 НК РФ)
Налоговая отчетность	Налоговая декларация по земельному налогу; налоговый расчет по авансовым платежам по земельному налогу представляются организациями в налоговый орган по месту нахождения земельного участка (п. 1, п. 2 ст. 398 НК РФ)